会社の運営状況にはどのような側面が含まれているか（総合予算の3大内容の運営予算分析）

包括的予算編成の3つの主要な側面における運営予算の分析

予算分析

運営予算は、予算期間中の企業の毎日の生産活動と運営活動のための予算です。これは金銭的な観点から表現された正式な行動計画です。企業は、予算期間全体にわたって事業活動を導くための詳細な計画を策定する必要があります。予算には主に次の 5 つの側面が含まれます。

1. 販売予算とは、予算期間中の商品の販売やサービスの提供など、会社の販売活動にかかる予算であり、主に出荷数量予算、売上収益予算、売掛金予算、販売費用予算、販売粗利益予算などが含まれます。販売費には、予算売上収益の割合として計算される変動販売費と、営業部門の管理者が取得したデータに基づく固定販売費が含まれます。

売上予算の作成は予算作成の出発点です。販売量や売上高に加え、商品代金の回収も予測する必要があります。企業は、販売予算、予想現金販売、信用販売からの現金回収の情報から現金受取額を決定できます。企業が現金不足を予測した場合、経営陣は現金販売を増やすか、業績評価やその他の手段を利用して信用販売からの現金回収を早めることを検討する必要があります。販売は組織全体の他のすべての活動を引き起こします。したがって、市場、運用、財務情報を結び付けることによって、効果的な予算を作成し、管理者が将来の避けられない変化に適応するのに役立ちます。管理者は、顧客が短期間で購入する商品やサービスの数量を見積もります。同時に、売上を効果的に予測するためには、主要なパラメータ指標、消費者の嗜好の潜在的な変化、競争環境における大きな変化の可能性を考慮する必要があります。

2. 生産予算とは、予算期間中の企業の製品生産活動またはサービス活動の予算であり、主に製品生産予算、直接材料予算、直接労務予算、間接材料予算、製造原価予算、製品原価予算、仕掛品在庫予算、生産額品質予算などが含まれます。

予算を通じて、生産部門はマーケティング部門が何を販売する必要があるかを明確に把握する必要があり、人事管理部門は必要な労働力の種類と量を把握する必要があります。生産予算は、消費割当量を合理的に決定することによって策定される必要があります。具体的には、割当量の 4 つの側面が含まれます。1 つは物質消費割当量、つまり原材料、燃料、電力などの消費量です。 2つ目は労働割当、つまり生産時間、製品生産量、労働生産性、ダウンタイム率などの割当です。 3つ目は設備利用率、つまり各種機械や設備の利用率です。 4つ目はコスト消費割当、つまり各種製造コストの消費割当です。

3. 供給予算とは、予算期間中の企業の一連の供給活動の予算であり、材料の購入、材料の予約、材料の供給、製品の予約と供給などが含まれます。主に、調達予算、買掛金予算、材料在庫予算、製品在庫予算などが含まれます。

予算編成は、たとえば、購買活動によって予想される売上を保証およびサポートするのに十分な在庫を確保できるかどうかなど、企業の経済活動計画の実現可能性を確保するのに役立ちます。購買予算には、販売する商品の購入を含む商品予算と、事務費や販売用品費の予算が含まれます。仕入先を探すコスト、品質検証コスト、一般管理費などの購買部門の一部のコストは部門レベルでリストされており、どの製品にも割り当てることはできません。

調達予算の焦点は、期末在庫が次の期間の販売量を満たすことができるかどうか、在庫の受領が遅れる可能性、必要な総在庫が現在の期間の販売量に保険準備金を含む予想期末在庫を加えた量に等しいこと、予算上の調達量が必要な総在庫から期首在庫を引いた量に等しいことです。サプライヤーがより頻繁に商品を納品し、現在の販売ニーズを満たす意思がある場合、企業は制約理論の要件に従って在庫調整を行い、初期在庫を削減し、在庫予算や在庫保管スペースなどのコストを削減できます。

4. 期間予算とは、企業が予算期間中に生産活動や運営活動を組織、管理する際に発生する管理費、財務費、販売費の予算であり、主に管理費予算、財務費予算、販売費予算が含まれます。

管理費とは、オフィス、人事管理部門、財務部門、総務部門、情報センターなどの部門にかかる費用を含め、会社が組織管理活動全般に要する費用を指します。管理費は通常、当期に支払われますが、減価償却費は非現金項目であり、現金予算に振り替えることができないため、含まれません。また、変動間接費は、その支出のほとんどが上級管理職の活動に関連し、ユニットレベルのコスト要因には関連しないため、この項目に含めることはできません。金融費用とは、企業が生産・経営に必要な資金を調達する際に発生する費用を指し、利息費用、為替差損、金融機関手数料、生産・経営資金の調達時に発生するその他の費用などを含みますが、資本化すべき一般的な借入費用は含まれません。販売費は、主に営業部門が外部に商品を販売したり、サービスを提供したりする過程で発生する各種費用や、専属の販売代理店にかかる各種費用を計上します。

5. その他の運営予算は、予算期間中の企業の日常的な生産および運営活動における減価償却、未払税金、従業員の給与などの予算であり、キャッシュフローとは関係ありません。主な内容は、減価償却予算、未払税予算、従業員給与予算、その他取引予算、固定資産変更予算、資産減損予算などです。

つまり、予算が確定すれば、企業活動の行動指針となるのです。さまざまなレベルや部門の従業員は、自分たちに何をすべきかを明確に理解し、行動を開始します。行動のガイドがなければ、従業員は価値のない、あるいは邪魔な活動に多大なエネルギーを浪費することになります。